שינויי המס של 2026: מה באמת עבר, ומה נשאר רק בכותרות

חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026 עבר בכנסת ב-30 במרץ 2026 ופורסם ברשומות למחרת. מתוך כארבעים צעדים שהאוצר רצה להעביר, שרדו כחמישה עשר. הרפורמה בשוק החלב, מיסוי דירות לטווח קצר, חובת הדיווח הגורפת על שכר דירה ומיסוי מחדש של סיגריות אלקטרוניות פוצלו מהחוק או נתקעו בוועדות. חלק ניכר מהכותרות שרצו בסוף 2025 תיארו טיוטות שמעולם לא הפכו לחוק.

מה שכן עבר נוגע לכם בארבעה מקומות: תלוש המשכורת, השימוש במזומן, דירה שאתם משכירים, ואם עליתם לישראל בשנה האחרונה גם ההכנסות מחוץ לארץ. הנה מה שכל אחד מהם עושה בשקלים.

לפני זה, שלוש כותרות שכדאי למחוק מהראש. מע"מ לא ירד ל-17% והוא נשאר 18%. מס דירה שלישית לא חזר. חובת דיווח על כל חוזה שכירות לא נחקקה. שלושתם הופיעו בטיוטות או בהצהרות, ואף אחד מהם אינו חוק.

ריווח מדרגות המס: הצעד היחיד שמחזיר כסף לתלוש

תיקון 288 לפקודת מס הכנסה הרחיב שתי מדרגות מס, בתוקף רטרואקטיבי מ-1 בינואר 2026. מדרגת ה-20% נמתחה מ-16,150 שקל לחודש עד 19,000 שקל, ומדרגת ה-31% נמתחה מ-22,440 עד 25,100 שקל. בנוסח החוק הסכומים מופיעים שנתית: 228,000 ו-301,200 שקל.

הכנסה חייבת לחודש	שיעור המס
עד 7,010 שקל	10%
7,011 עד 10,060	14%
10,061 עד 19,000	20%
19,001 עד 25,100	31%
25,101 עד 46,690	35%
46,691 עד 60,130	47%
מעל 60,130	50%

הכסף מגיע משני מקומות. הכנסה שנמצאת בין 16,150 ל-19,000 שקל משלמת עכשיו 20% במקום 31%, והכנסה שבין 22,440 ל-25,100 משלמת 31% במקום 35%. המדרגות חלות על ההכנסה החייבת, כלומר על השכר אחרי הניכויים לפנסיה ולקרן השתלמות, ולא על הברוטו שרשום בראש התלוש.

שאר המדרגות לא זזו. שתי המדרגות הראשונות עומדות על אותם סכומים מאז 2024, כי עדכון המדרגות למדד הוקפא ב-2025 וההקפאה נמשכת. הריווח הוא תיקון נקודתי מעל הקפאה, לא ביטול שלה.

כמה זה שווה לכם בשקלים

הכנסה חייבת לחודש	חיסכון בחודש	חיסכון בשנה
15,000 שקל	0	0
17,000 שקל	93.50 שקל	1,122 שקל
18,000 שקל	203.50 שקל	2,442 שקל
19,000 שקל	313.50 שקל	3,762 שקל
22,000 שקל	313.50 שקל	3,762 שקל
24,000 שקל	375.90 שקל	4,511 שקל
25,100 ומעלה	419.90 שקל	5,039 שקל

התקרה היא 419.90 שקל בחודש, וכל מי שמרוויח מעל 25,100 שקל חייב במס מקבל בדיוק את הסכום הזה. לא יותר. מי שהכנסתו החייבת נמוכה מ-16,150 שקל לא קיבל שקל. השכר החודשי הממוצע במשק נמוך מהסף הזה, כך שרוב השכירים בישראל לא ראו שינוי בתלוש.

כך זה נראה על שכר אחד. עובד עם הכנסה חייבת של 20,000 שקל בחודש משלם 701 שקל על המדרגה הראשונה, 427 שקל על השנייה, 1,788 שקל על השלישית ו-310 שקל על הרביעית. סך הכל 3,226 שקל לפני נקודות זיכוי. אותו עובד לפי המדרגות של 2025 היה משלם 3,539.50 שקל. עם 2.25 נקודות הזיכוי של תושב ישראל יורדים עוד 544.50 שקל, והמס בפועל הוא 2,681.50 שקל בחודש.

אתם לא צריכים לעשות כלום. תוכנות השכר עודכנו וההפרשים על החודשים הראשונים של השנה הוחזרו דרך התלוש. עצמאים מקבלים את ההתאמה בחישוב השנתי ובמקדמות. אם עברתם מעסיק במהלך השנה או שיש לכם שני מקורות הכנסה, שווה לבדוק את התיאום. חוסר תיאום מס הוא הסיבה הנפוצה ביותר לתשלום עודף אצל שכירים.

נקודות הזיכוי עומדות במקום שנה שלישית

נקודת זיכוי אחת שווה 242 שקל בחודש, 2,904 שקל בשנה. הסכום הזה זהה לזה של 2024 ושל 2025. עדכון נקודות הזיכוי למדד המחירים לצרכן הוקפא יחד עם המדרגות, וכל שנה שבה המדד עולה והנקודה לא, מוחקת בשקט חלק מההקלה שקיבלתם בריווח.

תושב ישראל מקבל 2.25 נקודות, כלומר 544.50 שקל בחודש שיורדים מהמס. אישה מקבלת חצי נקודה נוספת, 2.75 נקודות בסך הכל, 665.50 שקל בחודש. הורים מקבלים נקודות נוספות לפי גיל הילד, חיילים משוחררים מקבלים נקודות ל-36 חודשים אחרי השחרור, ובעלי תואר ראשון מקבלים נקודה אחת ובעלי תואר שני חצי.

ההקפאה עולה כסף אמיתי. משפחה שבה שני בני זוג עובדים ויש שני ילדים מחזיקה בין שבע לתשע נקודות זיכוי. אילו שווי הנקודה היה מתעדכן למדד כמו בשנים רגילות, כל נקודה הייתה שווה היום בערך עשרה שקלים יותר בחודש. במשפחה כזאת מדובר בכ-70 עד 90 שקל בחודש שנשארים אצל המדינה, בערך שליש מההקלה שהריווח נתן לשכר בינוני גבוה.

הפעולה היחידה שדורשת מכם משהו היא טופס 101. הוא ממולא מול המעסיק בתחילת כל שנה, ומי שלא עדכן בו לידה, סיום תואר או שינוי במצב המשפחתי משלם יותר מס בלי סיבה. אפשר לתקן זאת רטרואקטיבית עד שש שנים אחורה דרך בקשה להחזר מס.

מזומן: הגבולות, הקנסות והפרצה שנסגרה

המגבלות עצמן לא השתנו ב-2026, אבל האכיפה התרחבה לתחום חדש. הכללים הבסיסיים:

• עסקה מול עוסק: עד 6,000 שקל במזומן, או עד 10% ממחיר העסקה, לפי הנמוך מביניהם.
• עסקה בין שני אנשים פרטיים: עד 15,000 שקל. במכירת רכב בין פרטיים התקרה היא 50,000 שקל.
• צ'ק: אדם פרטי לא יכול לקבל צ'ק של יותר מ-5,000 שקל אם שמו לא נקוב עליו.

המספר שמפיל אנשים הוא ה-10%. עסקה של 40,000 שקל אצל קבלן שיפוצים לא מאפשרת לשלם 6,000 שקל במזומן אלא 4,000 בלבד, כי עשרה אחוזים מ-40,000 הם הסכום הנמוך יותר. מחיר העסקה נספר במלואו, לא לפי התשלום הבודד, ופיצול לשלושה חוזים קטנים במקום אחד גדול נחשב לעסקה אחת.

הקנס הוא אחוז מהסכום שהועבר במזומן ולא סכום קבוע: 15% על סכומים עד 25,000 שקל, 20% בין 25,000 ל-50,000, ו-30% מעל 50,000. הקנס חל על שני הצדדים, גם על המשלם וגם על המקבל. במקרים חמורים, כשמצטרפים חשד להלבנת הון או מסמכים מזויפים, העונש עולה לתחום הפלילי.

שלוש סיטואציות יומיומיות שנופלות בדיוק על הקווים האלה. קנייה של רכב יד שנייה מאדם פרטי מותרת עד 50,000 שקל במזומן, אבל אותה קנייה מסוחר רכב כפופה לתקרה של 6,000 שקל או 10% ממחיר הרכב. שכר דירה שמשולם במזומן בין שני אנשים פרטיים נכנס לתקרה של 15,000 שקל. וקבלן ששולח אתכם למשוך מזומן כדי "לחסוך מע"מ" מבקש מכם לספוג את הקנס יחד איתו, ומבטל לכם את היכולת להוכיח שהתשלום בוצע אם תצטרכו לתבוע אחר כך.

החידוש של 2026 יושב בפרק הראשון של החוק, שנקרא צמצום ההון השחור, וסוגר פרצה בשוק ניכיון הצ'קים. עד כה נותני שירותים פיננסיים, הצ'יינג'ים, יכלו להמיר צ'קים למזומן בלי תקרה. מעכשיו אדם פרטי יכול לפרוט אצלם צ'ק של עד 6,000 שקל בלבד, ועוסק עד 25,000 שקל בכפוף למסירת חשבונית וקבלה. אותה תקרה של 25,000 חלה על צ'ק במטבע חוץ ועל צ'ק שניתן כהחזר הלוואה.

משכירים דירה? זה מה שהשתנה ומה שלא

תקרת הפטור על הכנסה מהשכרת דירת מגורים עומדת על 5,654 שקל לחודש, 67,848 שקל בשנה. זה אותו סכום כמו ב-2024 וב-2025. בתל אביב, שבה שכר הדירה הממוצע לדירת ארבעה חדרים חוצה 8,600 שקל, הפטור הזה כמעט חסר משמעות.

יש שלושה מסלולים ואתם בוחרים ביניהם מדי שנה מחדש.

מסלול הפטור. מתחת לתקרה אתם לא משלמים כלום ולא מדווחים. מעל התקרה נכנסת נוסחה שמבלבלת הרבה אנשים, אז הנה היא במספרים. נניח שאתם מקבלים 7,000 שקל לחודש. העודף מעל התקרה הוא 1,346 שקל, ומורידים אותו מהתקרה עצמה: 5,654 פחות 1,346 שווה 4,308 שקל פטורים. החייב במס הוא 7,000 פחות 4,308, כלומר 2,692 שקל, ועליו משלמים 31%. יוצא 834 שקל בחודש, קצת יותר מ-10,000 שקל בשנה. מי שמלאו לו 60 משלם 10% במקום 31%. מעל 11,308 שקל לחודש, כפליים התקרה, המסלול נסגר לגמרי.

מסלול 10%. משלמים עשרה אחוזים מדמי השכירות ברוטו, בלי לנכות הוצאות ובלי פחת. באותה דירה של 7,000 שקל זה 700 שקל בחודש, 8,400 שקל בשנה, פחות ממסלול הפטור. נקודת המפנה יושבת סביב 6,740 שקל: מתחתיה מסלול הפטור זול יותר, מעליה מסלול ה-10% זול יותר. התשלום חייב להתבצע תוך 30 יום מתום שנת המס, כלומר עד 30 בינואר. איחור שולל את המסלול.

מסלול המס השולי. מדווחים על ההכנסה כחלק מההכנסה הכללית, משלמים לפי המדרגה שלכם, ובתמורה מנכים הוצאות: ריבית משכנתה, תיקונים, ביטוח, שכר טרחת מתווך ופחת על הנכס. באותה דירה של 7,000 שקל, אם ההוצאות המוכרות מסתכמות ב-60,000 שקל בשנה, ההכנסה החייבת יורדת ל-24,000 שקל והמס עומד על 7,440 שקל, פחות מ-8,400 של מסלול ה-10%. המסלול הזה גם גורר תשלום ביטוח לאומי על ההכנסה, וזה נכנס לחישוב.

הבחירה במסלול משפיעה גם על יום המכירה. במסלול הפטור ובמסלול ה-10% הפחת נחשב כאילו נוכה, גם אם לא ניכיתם אותו בפועל, והוא מקטין את המחיר המקורי של הדירה לצורך חישוב מס השבח. מי שמחזיק דירה עשרים שנה ובחר כל שנה במסלול הפטור עשוי לגלות את ההשפעה רק כשהוא מוכר.

יש עוד הטבה ששוכחים: מי שמחזיק דירה יחידה, משכיר אותה וגר בעצמו בשכירות, יכול לנכות מההכנסה עד 90,000 שקל בשנה מדמי השכירות שהוא משלם.

מעבר למסלולים, יש שאלה נפרדת של הגשת דוח שנתי. שכיר שכל הכנסתו מתלוש ומשכר דירה מתחת לתקרת הפטור לא נדרש להגיש. מי שעבר לחייב במס בשכר הדירה, מי שבחר במסלול המס השולי, ומי שיש לו הכנסות נוספות מהשקעות או מעסק, כן. ההגשה נעשית מקוונת דרך אתר רשות המסים, ומי שמגיש בכל מקרה כדאי שיבדוק גם החזרי מס משש השנים האחרונות באותה הזדמנות.

ומה שלא עבר: חובת דיווח על כל חוזה שכירות, גם מתחת לתקרת הפטור, נועדה להקים מרשם שכירויות ארצי. הסעיף פוצל מחוק ההסדרים ולא נחקק. מי שמתחת לתקרה ובוחר במסלול הפטור לא נדרש לדווח.

האכיפה בכל זאת התהדקה בלי חקיקה. רשות המסים מצליבה רישומי בעלות על נכסים, תנועות בחשבונות בנק ודיווחים של שוכרים שמבקשים הכרה בהוצאה. מנהל הרשות שי אהרונוביץ' העריך שבין 1.5 ל-2 מיליארד שקל בשנה לא מגיעים לקופה מהשכרת דירות. מי שלא דיווח בשנים קודמות יכול לפנות בהליך גילוי מרצון, שמצמצם קנסות ומעניק חסינות פלילית לעומת מצב שבו הרשות מאתרת אותו קודם.

מע"מ, ביטוח לאומי ושאר הנגיסות

מע"מ נשאר 18%. ההעלאה מ-17% נכנסה לתוקף בינואר 2025, וההבטחה להוריד אותו חזרה ב-2026 לא מומשה.

בביטוח לאומי המדרגה המופחתת עלתה לכ-7,522 שקל לחודש והתקרה לכ-50,695 שקל. שכיר משלם 0.4% ביטוח לאומי ו-3.1% בריאות על החלק שמתחת למדרגה המופחתת, ו-7% ו-5% על החלק שמעליה. מנגנון העדכון של המדרגה המופחתת הוצמד למדד המחירים לצרכן במקום לשכר הממוצע, והמדד עולה לאט יותר. משמעות הדבר היא שיותר משכר שלכם יגיע בהדרגה לשיעורים הגבוהים.

הפטור על הפנסיה עלה מ-57% ל-57.5%. קצבאות הביטוח הלאומי עודכנו ב-1.4% עד 2.8%, וקצבת הזקנה ליחיד עומדת על כ-1,876 שקל.

כל אלה לא נראים דרמטיים בנפרד, ובחיבור הם משנים תמונה. ההערכות שליוו את אישור התקציב דיברו על תוספת של כאלף שקלים בחודש למשק בית ממוצע, כשנים עשר אלף שקלים בשנה, מצירוף של הקפאת המדרגות, ההצמדות החדשות והתייקרות השירותים המוניציפליים. מול זה עומדים 419.90 שקל בחודש במקרה הטוב של ריווח המדרגות, ורק למי שמרוויח מספיק.

מס הקנייה על רכב חשמלי עלה ל-48%, נמוך מ-52% שתוכננו בטיוטה, ותקרת ההטבה ירדה מ-30,000 שקל ל-22,000. הארנונה עלתה אוטומטית ב-1.6%, תעריף החשמל הביתי ב-1.3% עד 2.5% והמים ב-2.49%.

עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים: חלון עם תאריך תפוגה

הפרק שכן שרד במלואו בחוק הוא זה שנועד לעודד עלייה. הוא חל על מי שהפך לתושב ישראל בין 5 בנובמבר 2025 ל-31 בדצמבר 2026, ומעניק פטור על הכנסה מזכה לפי תקרות יורדות: עד 600,000 שקל בשנת המס 2026, עד מיליון שקל בכל אחת מהשנים 2027 ו-2028, עד 350,000 שקל ב-2029 ועד 150,000 שקל ב-2030.

בנוסף, הכנסה שמתקבלת מקרובים פטורה עד 140,000 שקל בשנה בשנים 2026 עד 2029. גם הכנסה מעסק בישראל שנובעת מיגיעה אישית של עולה או תושב חוזר ותיק נכנסת להטבה בשנים 2026 עד 2030, למעט בעלי מניות מהותיים.

התאריכים הם כל הסיפור. מי שיעבור לישראל בינואר 2027 לא נכנס לחלון הזה, גם אם כל שאר התנאים מתקיימים. מי ששוקל מעבר וטרם עשה אותו, ארבעת החודשים וחצי שנותרו עד סוף השנה הם ההבדל בין פטור על מאות אלפי שקלים לבין כלום.

עצמאים ובעלי חברות: הרווחים שנשארו בפנים

חוק הרווחים הלא מחולקים חל משנת המס 2025 והשפעתו האמיתית מורגשת עכשיו. חברת מעטים, כלומר חברה בשליטת עד חמישה בני אדם, שצברה רווחים מעל 750,000 שקל, עומדת מול שתי אפשרויות: לחלק 6% מהרווחים הצבורים כדיבידנד ולשלם עליו 25% עד 30% ועוד מס יסף לפי העניין, או לספוג מס של 2% על הרווחים העודפים. מס ה-2% אינו מוכר כהוצאה ואינו מתקזז מול מס דיבידנד עתידי. השיעור לחלוקה עמד על 5% בשנת 2025 בלבד.

הגבייה הפתיעה את האוצר. החוק הכניס 15 עד 20 מיליארד שקל בשנה הראשונה, פי שניים מההערכה המקורית, וגביית המסים הכוללת גדלה ב-14%. בעקבות זאת רשות המסים בוחנת הקלות, בעיקר בגלל עיוות שנוצר בנדל"ן: חברה שקונה קרקע, בונה עליה ומוכרת יוצאת פטורה, וחברה שקונה נכס ומשכירה אותו חייבת. ההקלות האלה לא נכנסו לחוק של 2026.

מה תקוע, ולמה זה יחכה ל-27 באוקטובר

מיסוי הסיגריות האלקטרוניות הוא המקרה הבולט. המס הפורמלי עומד מאז 2021 על 20 שקל למיליליטר נוזל, הגבוה בעולם, והוא גובה אפס שקלים. השוק כולו עבר לשחור ומוערך במעל מיליארד שקל, כשמוצרים מוברחים משטחי הרשות. רשות המסים הציעה להוריד את המס ל-1 שקל למיליליטר ולהוסיף 30 שקל על המכשיר עצמו, מהלך שהיה מייצר לפי ההערכות 500 מיליון עד מיליארד שקל בשנה ומחזיר את השוק לפיקוח. ועדת הכספים עצרה את זה. חברי כנסת לא רוצים להיראות כמי שמורידים מס על מעשנים בשנת בחירות, ומועד לדיון חדש לא נקבע.

הרשימה של מה שפוצל מהחוק ארוכה מהרשימה של מה שנשאר בו. היועצת המשפטית של הכנסת הוציאה כשני שלישים מהסעיפים המקוריים בטענה שאין להם קשר תקציבי ישיר, וביניהם רפורמת החלב שנועדה להוזיל מוצרי יסוד, מיסוי השכרות קצרות טווח בדגם איירבינבי, שינויים בתכנון ובבנייה, וחובת הדיווח על שכר דירה. חלקם הועברו לוועדות אחרות, וההעברה הזאת היא בפועל דחייה לשנה הבאה.

שני צעדים שכן עברו וישפיעו עליכם בעקיפין: מס שנתי של 1.5% על קרקעות פנויות שאינן חקלאיות, שהוחזר אחרי שבוטל בשנת 2000 ומשמש כמקור התקציבי שמימן את ריווח מדרגות המס, ומס נוסף של 15% על רווחי הבנקים לארבע שנים.

התקציב עצמו עומד על 699 מיליארד שקל עם תקרת גירעון של 4.9% מהתוצר, ואושר ברוב של 62 חברי כנסת מול 55. הבחירות לכנסת ה-26 קבועות ל-27 באוקטובר 2026. תקציב 2027 ייבנה על ידי ממשלה אחרת, ואיתו חוק הסדרים חדש. כל מה שפוצל השנה, מהדיווח על שכר הדירה ועד רפורמת החלב, חוזר לנקודת ההתחלה ויידון מול הרכב כנסת אחר ומול סדר עדיפויות אחר. המספרים שבתלוש שלכם היום הם המספרים של 2026, ולא הכרחי שיישארו כאלה ב-2027.